如何理解报表利润为正但所得税费用却为负?
一般情况下,我们认为所得税费用是根据报表的利润而来,利润总额*25%(或15%)即为企业要交的企业所得税.企业赚了钱就要交企业所得税,亏损的话就不用交了.另外,税法上有规定,企业当期的盈利可以先行弥补前五年的亏损,企业再按补亏之后的余额缴纳企业所得税.具体怎么个弥补法,我们稍后会讲到,这也是递延所得税资产的理解难点.
实际上情况远远比这个复杂,我们有时候会看到,报表归属净利润为正、所得税费用为负的情况,又或者是净利润为负、所得税费用为正.
其实,出现上述情况的原因是递延所得税费用,先来看个公式:
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用
根据公式,若递延所得税费用为负数,且绝对值大于当期所得税费用时,就会出现报表利润为正,但所得税费用为负的情况了,如果递延所得税费用为正,企业就算亏钱,所得税费用也可以为正,这个单纯的从数学角度去理解就好了,接下来我们对公式进行展开分析:
当期所得税费用,就是我们常说的,按利润计算的所得税费用.比如,吃瓜公司今年赚钱了,利润总额是1000万,假设所得税税率是25%,那当期所得税费用为1000*25%=250万.
递延所得税费用可能有点难理解,但是别怕,有砖头君在.各位请搬好板凳,也可以来点快乐肥仔水提提神,因为下面的内容是重点.
递延所得税的产生主要是因为会计与税法的差异,因为会计核算的账面价值与税法规定的计税基础有差异,从而导致可抵扣暂时性差异.递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债,递延所得税资产简单理解是当期多交了税,可以在以后抵扣亏损;递延所得税负债则相反,是当期少交了税,以后要补交的.
