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2023年税务师《涉税服务实务》真题（考生回忆版）
—、单项选择题
1.根据《税收征收管理法》规定，税务部门进行的财产保全措施，一般应在（）个月后
解除。
A.12
B.6
C.1
D.3
【答案】B
【解析】依照《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般
不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
2.2023年5月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有的商铺出租给甲公司，租赁期一年，
租金总额12万元，于签订协议当月一次性支付。已知赵某当月无其他应税行为，关于该租
赁行为免税的说法正确的是（）。
A.免缴房产税
B.免缴个人所得税
C.免缴印花税
D.免缴增值税
【答案】D
【解析】其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁
期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
3.税务师事务所在进行商事登记后，办理行政登记的机关是（）。
A.省税务机关
B.主管税务机关
C.县税务机关
D.市税务机关
【答案】A
【解析】税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。
4.进一步深化税收征管改革的意见指出，着力打造高集成功能、高安全性能、高应用效能的
智慧税务的突破口是（）。
A.服务纳税人、缴费人
B.发票电子化改革
C.应用大数据收集
D.金税工程
【答案】B
【解析】《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出：以习近平新时代中国特色社会主义
思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新
发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳
税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、
高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，
大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础
性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。
5.房地产开发企业购买土地使用权时缴纳的契税，购入后就进行开发正确的会计处理是
（）。
A.计入固定资产作为固定资产核算
B.作为开发成本核算
C.作为开发费用核算
D.作为无形资产核算
【答案】B
【解析】房地产企业购入的土地使用权应缴纳的契税视开发情况而定：如果土地购入后就进
行开发，则作为开发成本处理；如果土地购入后仅作为土地储备，则作为无形资产处理。
6.纳税人拒绝代扣代缴税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人
追缴税款，纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施外，可以处以不缴或少缴的税款（）
的罚款。
A.50%以上4倍以下
B.30%以上2倍以下
C.50%以上5倍以下
D.50%以上3倍以下
【答案】C
【解析】纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接
向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴
的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
7.房地产开发企业2023年申报缴纳应预缴的土地增值税时，使用的申报表是（）。
A.土地增值税预缴申报表
B.土地增值税纳税申报表
C.财产和行为税纳税申报表
D.土地增值税税源明细表
【答案】D
【解析】房地产开发企业2023年申报缴纳应预缴的土地增值税时使用的申报表是土地增值
税税源明细表。
8.下列增值税一般纳税人中，适用以一个季度为纳税申报期的是（）。
A.代理记账公司
B.房地产开发企业
C.涉税专业服务机构
D.财务公司
【答案】D
【解析】以1个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、
信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
9.税务师在审核个人独资企业个人所得税时发现该个人独资企业有从投资的有限责任公司
取得分红，正确的处理是（）。
A.并入经营所得，按经营所得缴纳个人所得税
B.不并入经营所得，
