@小规模纳税人,按月还是按季申报?这样选→

文章正文
发布时间:2023-12-02 04:08

按月申报和按季申报哪个更合适?小规模纳税人能否自行选择纳税期限?纳税期限不同对享受免税政策的效果有影响吗?和小编一起来了解下。

增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策↓

享受主体

增值税小规模纳税人

优惠内容

自2023年1月1日至2027年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税。

享受条件

1.适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。

2.小规模纳税人以1个月为1个纳税期的,月销售额未超过10万元;小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,可以享受免征增值税政策。

3.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

4.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

5.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

政策依据

1.《》(财政部 税务总局公告2023年第1号)

2.《》(国家税务总局公告2023年第1号)

3.《》(财政部 税务总局公告2023年第19号)

根据国家税务总局2023年1号公告,小规模纳税人可以自行选择纳税期限。但由于纳税期限不同,小规模纳税人享受免税政策的效果可能存在差异。那么,究竟该选择按月申报还是按季申报呢?来看看这两个案例:

案例一

某小规模纳税人2023年10-12月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。

如果纳税人按月纳税,则12月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准,可减按1%缴纳增值税,10月、11月的6万元、8万元能够享受免税。

如果纳税人按季纳税,2023年4季度销售额合计26万元,未超过季度销售额30万元的免税标准,因此,26万元全部能够享受免税政策。

这种情况选择按季纳税更为合适。

案例二

某小规模纳税人2023年10-12月的销售额分别是6万元、8万元和20万元。

如果纳税人按月纳税:10月和11月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准,能够享受免税政策,12月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准,可减按1%缴纳增值税。

如果纳税人按季纳税:2023年4季度销售额合计34万元,超过季度销售额30万元的免税标准,因此,34万元均无法享受免税政策,但可以享受减按1%征收增值税政策。

这种情况选择按月纳税更为合适。

总结归纳

如果是按月纳税的小规模纳税人,那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的;如果是按季纳税的小规模纳税人,那么季度中某一个月销售额超过10万元,但季度销售额不超过30万元的,是可以按规定享受免税的。也就是说,在一个季度内,小规模纳税人部分月份的月销售额超过10万元,但季度销售额未超过30万元,按季申报更为合适;在一个季度内,小规模纳税人的季度销售额超过30万元,但部分月份的月销售额未超过10万元,按月申报更为合适。

特别提醒

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,但是只有根据自身实际的经营情况,综合判断,选择合适的纳税期限,才能充分享受小规模纳税人免征增值税优惠。同时需要注意的是,纳税期限一经选择,一个会计年度内不得变更。

原标题:《@小规模纳税人,按月还是按季申报?这样选→》