归纳以上分析，可将避税筹划的概念和特征归纳如下：所谓“避税筹划”是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与违法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负目的的行为。其特征有：（1）非违法性。逃税是违法的，节税是合法的，只有避税处在逃税与节税之间，属于“非违法”性质。（2）策划性。逃税属于低素质纳税人的所为，而避税者往往素质较高，通过对现行税法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，这就是所谓的策划性。（3）权利性，避税筹划实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，袒护既得利益的手段。避税并没有，也不会，也不能不履行法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和对抗。（4）规范性。避税者的行为较规范，往往是依据税法的漏洞展开的。
三、节税筹划的概念及其特征
研究避税最初产生的缘由，不难发现：避税是纳税人为了抵制政府过重的税负，维护自身既得经济利益而进行的各种逃税、骗税、欠税、抗税等受到政府严厉的法律制裁后，找到的更为有效的规避办法。纳税人常常会发现，有些逃避纳税义务的纳税人受到了政府的严厉制裁，损失惨重，而有些纳税人则坦然、轻松地面对政府的各项税收检查，顺利过关。究其原因，不外乎这些智慧型纳税人常常能够卓有成效地利用税法本身的纰漏和缺陷，顺利而又轻松地实现了避税或节税而又未触犯法律。这就使越来越多的纳税人对避税趋之若若骛，政府也不得不将其注意力集中到完善税收立法和堵塞征管漏洞上。这种“道高一尺，魔高一丈”的避与堵，大大加快了税制的建设，使税制不断健全，不断完善，有助于社会经济的进步与发展。因此，随着税制的完善及征管漏洞的减少，筹划的空间日益狭窄。但随着避税空间的压缩，节税筹划的空间却日益扩大。所谓“节税筹划”是指纳税人在不违背税法立法精神前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动，投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。这种巧妙安排与避税筹划最大区别在于避税是违背立法精神的，而节税是顺应立法精神的。换句话说，顺法意识的节税活动及其后果与税法的本意相一致，它不但不影响或削弱税法的地位，反而会加强税法的地位，从而使当局利用税法，进行宏观调控更加有效，是值得提倡的行为。因此，可将节税归结为以下几个特征：①合法性。避税不能说是合法的，只能说是非违法的，逃税则是违法的，而节税是合法的。②政策导向性。如果纳税人通过节税筹划最大限度利用税法中固有的优惠政策来享受其利益，其结果正是税法中优惠政策所要引导的，因此，节税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体。③策划性。节税与避税一样，需要纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的筹资、投资和经营业务，进行合理合法的策划。没有策划就没有节税。
四、税负转嫁也是纳税筹划
税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。
税负的转嫁与归宿在税收理论和实践中有重要地位，与逃税、避税相比更为复杂。税负转嫁给果是有人承担，最终承担人称为负税人。税负落在税负人身上的过程叫税负归宿。所以税负转嫁和归宿是一个问题的两个说法。在转嫁条件下，纳税人和负税人是可分离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体，负税人是经济上的承担主体。
典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁是指商品流通过程中，纳税人提高销售价格或压低购进价格，将税负转移给购买者或供应者。转嫁的判断标准有：①转嫁和商品价格是直接联系的，与价格无关的问题不能纳入税负转嫁范畴；②转嫁是个客观过程，没有税收的转移过程不能算转嫁；③税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能算转嫁。明确这三点判断标准，有利于明确转嫁概念与逃税、避税及节税的区别。
一般来说，转嫁筹划与逃税、避税、节税的区别主要有：①转嫁不影响税收收人，它只是导致归宿不同而逃税、避税。节税直接导致税收收入的减少；②转嫁筹划主要依靠价格变动来实现，而逃税、避税、节税的实现途径则是多种多样的；③转嫁筹划不存在法律上的问题，更没有法律责任而逃税。避税和节税都不同程度地存在法律麻烦和法律责任问题；④商品的供求弹性将直接影响税负转嫁程度和方向，而逃税、避税及节税则不受其影响。就转嫁与避税而言，两者的共同点明显都是减少税负，获得更多的可支配收入，两者都没有违法，税务当局不得用行政或法律加以干预或制裁。两者区别有：①基本前提不同。转嫁的前提是价格自由浮动，而避税则不依赖价格；②产生效应不同。转嫁效应对价格产生直接影响，一般不直接影响税收收入，相反，避税效应将对税收收入产生直接影响，对价格则不产生直接影响；③适应范围不同。转嫁适应范围较窄，受制于价格、商品供求弹性和市场供求状况，避税适应范围很广，灵活多变，方法多样；④转嫁有时对纳税人也会产生不利影响，有时纳税人会主动放弃，避税则不会。转嫁受市场价格制约，明显导致市场占有率下降，有时与最大利润原则相悖，从而会被纳税人主动放弃。
总之，税负转嫁、避税筹划、节税筹划都属于纳税人为减轻税负而进行的一种筹划，由于它不涉及法律责任，也不伤害国家利益，经常被采用。
