财政部 国家税务总局关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知
财税[2016]125号 2016-11-22
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
按照党中央、国务院决策部署，根据《国务院关于积极稳妥降低企业杠杆率的意见》(国发[2016]54号，以下简称《意见》)有关精神，现就落实降低企业杠杆率税收政策工作通知如下：
一、充分认识贯彻落实降杠杆税收支持政策的重要意义
近年来，我国企业杠杆率高企，债务规模增长过快，企业债务负担不断加重。党中央、国务院从战略高度对降低企业杠杆率工作作出决策部署，把去杠杆列为供给侧结构性改革“三去一降一补”的五大任务之一。《意见》将“落实和完善降杠杆财税支持政策”作为重要任务。各级财税部门要充分认识积极稳妥降低企业杠杆率的重要性，坚决贯彻执行中央决策部署，严格按照《意见》要求认真落实好有关税收政策，充分发挥税收职能作用，切实减轻企业负担、降低企业成本，为企业降杠杆创造良好的外部环境。
二、落实好降杠杆相关税收支持政策
(一)企业符合税法规定条件的股权(资产)收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业所得税递延纳税优惠政策。
相关政策——
财税[2009]59号 财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知
财税[2014]109号 财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知
(二)企业以非货币性资产投资，可按规定享受5年内分期缴纳企业所得税政策。
相关政策——
财税[2014]116号 财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知
(三)企业破产、注销，清算企业所得税时，可按规定在税前扣除有关清算费用及职工工资、社会保险费用、法定补偿金。
相关政策——
财税[2009]60号 财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知
(四)企业符合税法规定条件的债权损失可按规定在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
相关政策——
国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告
(五)金融企业按照规定提取的贷款损失准备金，符合税法规定的，可以在企业所得税税前扣除。
相关政策——
财税[2015]3号 财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知
财税[2015]9号 财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知
(六)在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。
相关政策——
财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
国家税务总局公告2011年第13号 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告
事先裁定马钢模式为中国事先裁定制度破冰提供有益借鉴 <吴东明>
(七)企业重组改制涉及的土地增值税、契税、印花税，符合规定的，可享受相关优惠政策。
【税屋提示——依据财政部 税务总局公告2022年第23号 关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告，2022年7月1日起《印花税法》实施后，第二条第(七)项中关于印花税的政策继续执行。】
相关政策——
财税[2015]5号 财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知
财税[2015]37号 财政部 国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知
(八)符合信贷资产证券化政策条件的纳税人，可享受相关优惠政策。
相关政策——
财税[2006]5号 财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知
三、工作要求
降杠杆相关税收政策涵盖交易多个环节，涉及面广，政策内容多。各级财税部门要高度重视，进一步加强学习培训，熟悉、掌握政策内容;要加强对纳税人的宣传辅导，跟踪税收政策执行情况和实施效应，加强调研反馈，及时了解执行中遇到的问题，研究提出调整和完善税收政策的建议。
特此通知。
财政部国家税务总局
