【思迈特财税咨询兔年新春大礼之三】思迈特国际税收系列汇编之《2022年度全球转让定价动态汇编》
2023-01-24 00:00
发布于：山西省
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前言
为了让对国际税收感兴趣的人士能有效全面系统地掌握2022年度国际税收政策及最新动向，深圳市思迈特财税咨询有限公司（以下简称“思迈特财税咨询”或“我们”）的国际税收专业服务团队成员花费大量的时间和精力汇总整理了“思迈特国际税收系列汇编”。该系列汇编包括：《2022年度国际税收政策汇编》、《2022年度国际税收案例汇编》、《2022年度全球转让定价动态汇编》、《2022年度全球税收协定动态汇编》、《2022年度全球双支柱动态汇编》，另外，我们还将对往年已经汇编的《非居民企业所得税政策汇编》、《特别纳税调整新旧政策汇编》、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》、《走出去企业税收政策法规汇编》等进行更新。
《2022年度全球转让定价动态汇编》共六大部分，密切关注BEPS第8-10项行动计划——确保转让定价结果与价值创造相匹配以及第13项行动计划——国别报告在全球各国的落地实施进展，具体包括，转让定价/预约定价立法及修订情况、引入国别报告制度、发布或更新转让定价/预约定价指南、明确国别报告交换的范围及交换方式、明确俄乌冲突制裁下转让定价可比性分析考量因素等等。同时我们还密切关注各国针对转让定价案件审理的最新动态（这些转让定价案件审理过程表明，各国税务机关不会回避将争议提交法庭进行审理。无论是处理有关独立交易原则（ALP）的复杂问题，还是回应详细的信息要求，毫无疑问，纳税人会遇到来自税务机关越来越严格的审查），比如转让定价方法选择的考量、可比公司选择的考量、可比年度及可比数据选择的考量等等。
在第一至第五部分中，我们分地区（包括亚太篇、中东篇、欧洲篇、美洲篇和非洲篇）分国别整理各国转让定价动态；第六部分为综合篇，涵盖OECD、欧盟等国际组织的最新转让定价动态、转让定价案例及相关分析文章。
需要提醒同学们注意的是：鉴于各国转让定价动态大部分以英语形式进行报导，我们只简单编译了标题及概况，详细内容我们做了全文链接，大家点击链接自行阅读即可；其次，由于部分资料库（如TAXNOTES, Bloomberg Tax等）需要注册缴费才能阅读全文，我们同样编译了标题及概况，需要详细了解该国转让定价动态的请自行注册缴费获取；另外本汇编是基于我们从互联网公开渠道收集的资料，如有遗漏、编译不准或报导不全的，请大家理解！
近几年来，思迈特财税咨询的国际税收专业微信公众号“转让定价人（TPPERSON）”除及时推送分享国内外的最新国际税收政策和资讯外，思迈特财税咨询的国际税收专业服务团队亦坚持按年度将当年的国际税收政策和相关资讯整理汇编分享同学们，以方便同学们学习查阅。
在此新春佳节到来之际，思迈特财税咨询的同仁们给同学们拜年了；同时思迈特财税咨询的国际税收专业服务团队也特别感谢同学们对本机构的国际税收专业微信公众号“转让定价人（TPPERSON）”的持续关注。在新的一年里这个国际税收专业微信公众号还将会一如既往地及时全面地为同学们推送国际国内的最新国际税收政策法规和资讯。
深圳市思迈特财税咨询有限公司
转让定价人（tpperson）微信公众号
2023年1月20日
目录
前 言... 1
第一部分 亚太篇... 3
一、 澳大利亚... 3
(一) 澳大利亚税务局计划审查预先定价安排计划... 3
(二) 澳大利亚税务局更新2021年国别报告、本地文档、主体文档指南... 3
(三) 澳大利亚转让定价：跨国集团需要了解的内容... 4
(四) 澳大利亚反对派宣布针对避税的计划 4
(五) 澳大利亚税务局阐明混合错配安排国际交易表（IDS）的申报说明... 5
(六) 澳大利亚税务局更新 2022 年本地文档、主体文档指南... 5
(七) 商业团体敦促澳大利亚按要求公开国别报告... 5
(八) 澳大利亚税务局发布国别报告指南 6
(九) 澳大利亚税务局与力拓集团达成和解协议... 7
(十) 澳大利亚的税收考虑因素：LIBOR和其他银行间报价... 7
(十一) 入境融资利息：符合独立交易原则吗？8
(十二) 新加坡电信对澳大利亚转让定价决定提出上诉... 9
二、 新加坡... 10
(一) 新加坡税务局发布关于混合金融工具税务定性的预先裁定... 10
(二) 新加坡税务局更新MCAA-CBC参与辖区名单... 10
(三) 新加坡又与三个辖区签订关于交换国别报告的多边主管当局间协议... 11
(四) 新加坡税务局更新MCAA-CBC参与辖区名单... 11
(五) 新加坡税务局更新国别报告电子税务指南... 11
(六) 新加坡税务局公布2023年关联方贷款的指导利率... 12
三、 中国台湾... 12
(一) 中国台湾地区财政部解释转让定价报告规则... 12
(二) 中国台湾地区财政部明确关联方利息支出规则... 13
(三) 中国台湾地区财政部澄清受控外国公司税收制度... 13
(四) 中国台湾地区财政部解释受控外国公司税收制度... 14
四、 印度... 14
(一) 印度称某外国电信公司通过关联交易减少应税收入1.16亿美元... 14
(二) 印度报告2021年签署62项新的APA 15
(三) 印度税务局澄清2022-23年度所得税法规定的独立交易价格计算程序... 15
五、 阿塞拜疆... 15
(一) 阿塞拜疆税务局澄清了CFC的修订规则 16
(二) 阿塞拜疆税务局通过了关于CFC报告提交程序的法令... 16
(三) 阿塞拜疆提议修订受控外国公司规则 16
六、 泰国... 17
(一) 泰国税务局修订关联交易披露程序 17
(二) 泰国延长提交转让定价披露表和报告的截止日期... 17
(三) 泰国签署自动交换国别报告的多边主管当局间协议... 18
七、 中国香港... 18
(一) 中国香港税务局澄清国别报告－通知期限... 18
八、 日本... 19
(一) 日本国税厅更新AEOI-CbC下参与辖区名单... 19
九、 韩国... 19
(一) 韩国修订集团内贷款交易转让定价规则 19
(二) 韩国：韩国公司违反转让定价规则未被起诉... 23
(三) 三家Celltrion上市公司因韩国转让定价违规而被罚款1250万美元... 23
十、 印度尼西亚... 24
(一) 印度尼西亚税务局发布自动交换国别报告辖区名单... 24
十一、 哈萨克斯坦... 24
(一) 哈萨克斯坦就转让定价法修订征求意见 24
第二部分 中东篇... 26
一、 以色列... 26
(一) 以色列财政部长颁布《转让定价条例》修正案... 26
(二) 以色列修订跨国集团报告义务相关规定 26
(三) 以色列法院在转让定价业务重组裁决中再次站在纳税人一边... 27
(四) 以色列发布关于提交CbC报告指南 28
二、 阿联酋... 28
(一) 阿联酋将发布新的转让定价法规 28
(二) 阿联酋首次发布公司所得税法并引入转让定价规则... 29
三、 卡塔尔... 30
(一) 卡塔尔修订转让定价文档规则... 30
四、 阿曼... 30
(一) 阿曼澄清国别报告义务... 30
五、 科威特... 31
(一) 科威特财政部更新参与AEOI-CRS的辖区名单... 31
六、 约旦... 31
(一) 约旦发布国别报告指南... 31
(二) 约旦发布正式的转让定价合规表格 32
七、 沙特阿拉伯... 32
(一) 沙特阿拉伯修改转让定价章程... 32
(二) 沙特阿拉伯的转让定价演变... 33
第三部分 欧洲篇... 35
一、 波兰... 35
(一) 波兰正在审查转让定价法，以加强打击避税行为的制度... 35
(二) 波兰财政部澄清集团内贷款转让定价文档规则... 36
(三) 波兰财政部延长转让定价本地文档提交期限... 36
(四) 波兰财政部发布国别报告的常见问题 36
(五) 波兰财政部宣布延长提交APA执行报告的截止日期... 37
(六) 波兰就再销售价格法的适用性启动公众咨询... 37
(七) 波兰延长2022年转让定价信息和报告截止日期... 37
(八) 波兰发布对转让定价“受控交易”概念的具有约束力的解释... 38
(九) 波兰立法者同意转让定价制度变更 38
(十) 波兰公布关于转让定价信息的法令 39
(十一) 波兰财政部发布转让定价报告义务的最新常见问题... 39
(十二) 波兰启动两项转让定价文档修订咨询 40
(十三) 波兰财政部就修改个人所得税转让定价文档条例的条例草案展开磋商 40
二、 卢森堡... 41
(一) 卢森堡建议将证券化工具纳入ATAD下的利息扣除限制规则范围... 41
(二) 卢森堡税务局澄清 ATAD 利息扣除限制规则... 41
(三) 卢森堡税务局解答DAC6 报告的常见问题... 42
(四) 卢森堡税务局针对欧盟不合作辖区名单发布防御性措施... 42
(五) 卢森堡阻止欧盟反空壳公司的法律 43
(六) 卢森堡税务局澄清CFC规则... 43
三、 德国... 45
(一) 德国财政部解释特许权使用费的扣除限制... 45
(二) 德国转让定价规则：2022年需要监控和解决的问题... 45
(三) 德国更新MCAA-CbC报告交换的参与辖区名单... 46
(四) 德国财政部批准与美国交换国别报告 46
(五) 德国财政部更新欧盟不合作辖区名单 47
(六) 欧盟公布德国跨境交易转让定价要求的初步裁决... 47
(七) 德国议会将审议实施公开国别报告指令的法案... 48
(八) 德国将扩大转让定价文档的使用范围 49
四、 俄罗斯... 49
(一) 俄罗斯税务局明确提交CFC报告的截止日期... 49
(二) 俄罗斯明确受控股权转让交易的条件 49
(三) 俄罗斯澄清制裁下的转让定价规则 50
(四) 俄罗斯修订转让定价受控交易标准 50
(五) 俄罗斯对CFC所得免征个人所得税 50
(六) 俄罗斯更新AEOI-CBC的参与辖区名单 51
(七) 俄罗斯税务局澄清了CFC的信息披露 51
(八) 俄罗斯澄清了受控外国公司的征税问题 52
五、 意大利... 52
(一) 意大利税务局发布通告实施ATAD混合错配措施... 52
(二) 意大利明确转让定价调整的增值税处理 53
(三) 意大利转让定价年终调整和DAC6义务：跨国企业的额外合规负担？53
(四) 意大利税务局澄清DAC6报告规则 54
(五) 意大利税务局对“独立交易原则”进行解释... 54
(六) 意大利税务局进一步澄清关于退出条款、总部转让的CFC法规... 55
(七) 意大利税务局澄清了CFC规则下税收价值的确定问题... 55
(八) 意大利税务局发布CFC规则以实施欧盟反避税指令... 56
六、 瑞典... 56
(一) 瑞典行政上诉法院不考虑多年数据，调整应税结果... 56
(二) 瑞典税务局更新FATCA、CRS报告的XML模式... 58
(三) 瑞典最高行政法院在转让定价纠纷中裁定Pandox胜诉... 59
(四) 瑞典税务局更新国别报告指南... 59
(五) 瑞典财政部发布关于拟议欧盟资本弱化指令的备忘录... 59
(六) 瑞典税务局澄清国别报告相关信息 60
(七) 瑞典税务局澄清与外国集团公司的常设机构交易的转让定价文档要求 60
七、 英国... 61
(一) 英国官员称将考虑制定更多转让定价指南... 61
(二) 英国税务局发布避税制度申报指南 61
(三) 英国宣布暂停与俄罗斯交换国别报告 61
(四) 英国：转让定价税收同比增长8.8亿美元... 62
(五) 英国正在制定新的转让定价文档法案 62
(六) 英国更新转让定价指南... 63
八、 乌克兰... 63
(一) 乌克兰推出新的预约定价安排谈签程序 63
(二) 乌克兰发布转让定价指南，明确缺乏合理商业目的受控交易的处理方式 64
(三) 乌克兰国家税务局澄清：2022年是CFC规则的第一个报告期... 64
(四) 乌克兰宣布提交转让定价报告的截止日期... 65
(五) 乌克兰加入交换国别报告的多边主管当局间协议... 65
(六) 乌克兰加入自动交换金融账户信息多边主管当局间协议... 65
九、 法国... 66
(一) 法国更新交换国别报告辖区名单 66
(二) 法国电力公司诉法国：公司间可转换债券和普通债务的定价... 66
(三) 法国：巴黎上诉法院澄清了跨境集团公司的转让定价规则... 67
十、 西班牙... 68
(一) 西班牙发布税收和海关控制的年度指南，聚焦跨国企业转让定价问题 68
(二) 西班牙判例：TNMM是确定集团内交易符合独立交易原则的最合适方法 68
(三) 西班牙税务局发布关于国内GAAR是否适用于导管公司架构安排的报告 69
(四) 西班牙下议院通过法案修订混合错配公司、非居民税收规则... 70
(五) 西班牙国家法院质疑在没有书面合同的情况下集团内部服务的可扣除性 70
(六) 西班牙：议会将ATAD2转化为法律，并修订报告海外资产的惩罚制度 71
(七) 西班牙调拟整税收不合作辖区的标准 73
十一、 丹麦... 73
(一) 丹麦税务局更新转让定价文档规则指南 73
(二) 丹麦税务局发布主体文档申报要求的说明... 74
(三) 丹麦税务局澄清集团公司之间交易的转让定价文档要求... 75
(四) 丹麦高等法院就欧盟仲裁公约和MAP在转让定价案件中的应用作出裁决 75
(五) 丹麦高等法院在突破性的转让定价案件中驳回自由裁量的税务评估... 76
(六) 丹麦税务局澄清转让定价规则和对关联公司超额支付的税收问题... 77
(七) 丹麦税务局发布最高法院裁决，支持税务局在转让定价案中的自由裁量权 78
十二、 马耳他... 78
(一) 马耳他税务局发布DAC6报告的常见问题解答... 78
(二) 马耳他发布2022 年转让定价规则 79
十三、 荷兰... 79
(一) 荷兰政府计划修订CFC税收和转让定价规则... 79
(二) 荷兰发布新修订的转让定价指南 80
(三) 新的税收法令建议扩大荷兰转让定价的范围... 80
(四) 荷兰向议会提交实施公开国别报告指令的法案... 81
十四、 希腊... 82
(一) 希腊发布CFC规则指导意见... 82
(二) 希腊颁布集团实体利息扣除限制安全港条款... 83
(三) 希腊就ATAD的反向混合规则进行公众咨询... 83
十五、 土耳其... 84
(一) 土耳其批准与美国签署的关于国别报告交换的主管当局间协议... 84
(二) 土耳其税务局明确提交2021年度转让定价文档的截止日期... 84
(三) 土耳其转让定价的现状简述... 85
(四) 土耳其税务局宣布签署单边APA 86
十六、 塞浦路斯... 86
(一) 塞浦路斯税务局发布有关DAC6报告的常见问题解答... 86
(二) 塞浦路斯引入转让定价文档要求 86
十七、 匈牙利... 88
(一) 匈牙利对国别报告披露提出新的要求 88
十八、 芬兰... 88
(一) 芬兰转让定价调整条款修正案于2022年1月1日起生效... 88
(二) 芬兰税务局发布转让定价文档更新指南 89
(三) 芬兰税务局更新了有关特定跨境混合安排的征税问题... 89
(四) 欧盟法院裁定，芬兰的税收规则歧视来自投资基金的外国公司... 90
十九、 捷克... 90
(一) 捷克财政部更新交换CbC报告的辖区名单... 90
(二) 捷克税务局解答DAC6报告的常见问题 90
二十、 瑞士... 91
(一) 瑞士国际税收更新涉及经合组织协议、协定、MAP. 91
(二) 瑞士税务局发布服务公司转让定价指南 91
二十一、 爱尔兰... 92
(三) 爱尔兰税务局更新CFC规则指南 92
(四) 爱尔兰税务局更新反混合规则指南 92
二十二、 罗马尼亚... 93
(一) 罗马尼亚批准修订预先税收裁定 93
(二) 罗马尼亚公布实施国别报告要求 93
二十三、 科索沃... 94
(一) 科索沃税务局明确纳税人必须在3月31日前报告2021年度受控交易... 94
二十四、 白俄罗斯... 94
(一) 白俄罗斯澄清了一般反滥用规则的适用 94
二十五、 克罗地亚... 95
(一) 克罗地亚税务局明确跨国企业提交国别报告的截止日期... 95
二十六、 列支敦士登... 95
(一) 列支敦士登更新交换国别报告的辖区名单... 95
二十七、 斯洛伐克... 95
(一) 斯洛伐克财政部发布转让定价文档指南 95
(二) 斯洛伐克税务局澄清跨境所得税修正案 96
二十八、 黑山... 97
（一） 黑山引入新的具有里程碑意义的转让定价规则... 97
二十九、 斯洛文尼亚... 98
（一） 斯洛文尼亚更新转让定价指南 98
三十、 保加利亚... 98
（一） 保加利亚明确反混合错配规则 98
三十一、 塞尔维亚... 99
（一） 塞尔维亚对认定的贷款收入设定独立交易利率... 99
三十二、 爱沙尼亚... 100
(一) 爱沙尼亚转让定价改革旨在与OECD的做法保持一致... 100
三十三、 挪威... 100
(一) 挪威税务局挑战康菲石油公司和埃克森公司间贷款利率... 101
三十四、 比利时... 101
(一) 比利时：2022年将掀起跨国企业转让定价审计浪潮... 101
(二) 比利时进一步明确利息扣减限制规则 102
(三) 冰岛发布通知明确提交2022年CbC通知的截止日期... 104
第四部分 美洲篇... 105
一、 美国... 105
(一) 3M转让定价案为美国IRS重新定义第一证券银行提供了机会... 105
(二) 美国伊顿案要求重新评估APA取消标准 105
(三) 美国财政部更正了与受控外国公司合作的最终规定... 105
(四) 美国IRS发布 2021 年度转让定价交易的预约定价报告... 106
(五) 美国IRS发布转让定价风险分析过程中国别报告的实践单元... 107
(六) 美国：安进公司可能面临美国IRS 71亿美元的罚款... 108
(七) 美国国税局就转让定价风险分析中的国别报告发布实践指引... 108
(八) 美国新泽西州推出转让定价税收解决计划... 109
(九) 美国各州在培训员工处理转让定价问题方面取得进展... 110
(十) 美国IRS正权衡预约定价安排的选择 111
(十一) 美国财政部和IRS再次推迟根据BEAT规则对公司披露相关信息的要求 111
(十二) 美国IRS将审计重点转移到转让定价案件的处罚上... 112
(十三) 美国IRS在转让定价审计中加强对经济实质的关注... 112
(十四) 美国IRS发布与法国关于交换国别报告的主管当局间协议联合声明文本 113
(十五) 美国IRS发布与德国关于交换国别报告的主管当局间协议联合声明文本 113
(十六) 2022年美国Medtronic转让定价税案 114
二、 加拿大... 115
(一) 加拿大和Cameco就转让定价索赔重返法庭... 115
(二) 加拿大税务局和陶氏公司就转让定价争端举行辩论... 115
(三) 加拿大联邦上诉法院称联邦法院拥有审查转让定价争议的专属管辖权 116
(四) 加拿大就混合错配立法征求意见 118
(五) 加拿大税务局将于9月发布整合后的APA新指南... 118
三、 巴巴多斯... 119
(一) 巴巴多斯签署CbC-MCAA协议... 119
(二) 巴巴多斯《国别报告法》自2022年1月1日起生效施行... 119
(三) 巴巴多斯税务局明确首份国别报告的申报期限延长至2023年1月31日 120
四、 巴西... 120
(一) 巴西最高法院维持一般反避税规则的合宪性... 120
(二) 巴西政府发布了符合OECD转让定价指南的新转让定价法律... 121
五、 哥伦比亚... 123
(一) 哥伦比亚税务局就利息扣除所需证明材料作出澄清... 123
(二) 哥伦比亚税务局明确企业合并转让定价申报义务... 123
(三) 哥伦比亚财政部长要求联合国改革转让定价... 124
六、 巴拉圭... 124
(一) 巴拉圭在所得税申报表上新增转让定价调整行次... 124
(二) 巴拉圭税务局发布关于转让定价分析要求的决议... 125
(三) 巴拉圭税务局发布转让定价研究和低税率辖区名单... 126
七、 百慕大... 126
(一) 百慕大财政部更新2020-2021年度国别报告交换辖区名单... 126
(二) 百慕大财政部发布国别报告指导 126
八、 墨西哥... 127
(一) 墨西哥表示不再签署边境加工厂的预约定价安排... 127
(二) 墨西哥修订转让定价法规... 127
九、 多米尼加... 128
(一) 多米尼加税务局澄清跨国企业国别报告申报制度... 128
十、 智利... 129
(一) 智利税务局将对不遵守转让定价和国别报告要求进行制裁... 129
十一、 巴拿马... 129
(一) 巴拿马延长2021财年国别报告截止日期 129
十二、 乌拉圭... 129
(一) 乌拉圭更新低税或无税辖区名单 129
第五部分 非洲篇... 131
一、 突尼斯... 131
(一) 突尼斯财政部明确2020年度国别报告的申报义务... 131
(二) 突尼斯财政部明确提交国别报告义务 131
二、 摩洛哥... 132
(一) 摩洛哥税务局发布国别报告指南草案 132
(二) 摩洛哥财政部宣布国别报告的截止日期 132
三、 布基纳法索... 132
(一) 布基纳法索澄清转让定价报告要求 132
四、 肯尼亚... 133
(一) 肯尼亚签署关于交换国别报告的多边主管当局间协议... 133
(二) 肯尼亚公布新的CbC报告要求... 133
五、 南非... 134
(一) 南非就集团内跨境关联方贷款征求公众意见... 134
(二) 南非颁布税法修正案... 135
六、 尼日利亚... 135
(一) 尼日利亚转让定价本地文档要求生效执行... 135
第六部分 综合篇... 137
一、 欧盟... 137
(一) 苹果诉欧盟委员会案：输掉企业国际转让定价之战... 137
(二) 欧盟委员会就执行ATAD 2向保加利亚发出正式通知... 137
(三) 欧盟委员会就执行ATAD 2与第三国的混合错配向西班牙发出正式通知 138
(四) 欧洲议会建议采用公平和简化的税收以支持复苏战略... 138
(五) 总检察长在菲亚特上诉中的意见：对法律确定性的请求... 139
(六) 欧洲法院裁定英国CFC规则中的集团融资豁免违反欧盟国家援助规则 139
(七) 欧盟委员会提出关于股权融资税收减免的指令，并限制债务利息扣除 140
(八) 欧盟委员会将于2023年6月通过税收方案，以防止税收滥用... 140
(九) 欧洲议会通过支持空壳实体规则的意见，并提出了修正案... 141
二、 OECD.. 141
(一) OECD官网发布第三批6份转让定价税制国家概况... 141
(二) OECD官网发布第四批4份转让定价税制国家概况... 142
(三) OECD将考虑远程工作税问题... 143
(四) OECD发布首份《双边预约定价安排（BAPA）手册》... 143
(五) OECD解答匿名和汇总的国别报告数据13个常见问题... 144
(六) OECD更新国别报告指南，明确表1中负数填报等3大问题... 145
(七) OECD发布第5份国别报告同行评审报告... 146
(八) OECD统计数据显示2021年结案的MAP案件明显增多... 147
三、 其他... 147
(一) 支持高度集成开发功能的公平成本分配——对InnerSource社区转让定价的探索性案例研究... 147
(二) ITR评选2022年全球十大转让定价案例 148
【欢迎加盟】诚征转让定价（同期资料准备）税务专业服务业务合作伙伴... 150
【关于思迈特】... 150
【转让定价税务服务范围】... 150
【转让定价服务方面优势】... 152
【万里挑一，唯你是聘】欢迎加入深圳思迈特... 156
【联系我们】... 157
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